أنشئ حسابًا أو سجّل الدخول للانضمام إلى مجتمعك المهني.
يتمثل جوهر ضريبة القيمة المضافة في توفير آلية لموازنة الضريبة المدفوعة على مدخلات الإنتاج بالضريبة المدفوعة على مخرجات الإنتاج . وفيما عدا ذلك، يتبين التنوع الكبير في ضرائب القيمة المضافة المطبقة في الواقع العملي من حيث وعاء الضريبة ونطاق النشاط الاقتصادي الذي تنطبق عليه، وذلك ضمن جملة أمور أخرى. ونتيجة لذلك، يمكن أن يكون هناك مجال للاختلاف حول ما إذا كان يصح أن يطلق على ضريبة ما اسم ضريبة القيمة المضافة.[1] وتأخذ هذه الدراسة بالتعريف القائل بأن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة ذات وعاء واسع تفرض على المبيعات حتى نهاية مرحلة التصنيع على الأقل، مع إجراء موازنات منتظمة للضريبة المحصلة على مدخلات الإنتاج بالضريبة المستحقة على مخرجات الإنتاج، ربما مع استثناء السلع الرأسمالية من ذلك
2 بالإضافة إلى ذلك، تختار بعض البلدان أن تطلق على ضريبة القيمة المضافة اسما آخر مثل الضريبة العامة على المبيعات أو الضريبة على السلع والخدمات. ولا تعلق على التسمية أي أهمية اقتصادية.
ضريبة على القيمة المضافة هي ضربية مركبة تفرض على فارق سعر التكلفة وسعر المبيع للسلع، فهي ضريبة تفرض على تكلفة الإنتاج، ويمكن القول الضريبة على القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة ظهرت للمرة الأولى سنة 1954 في فرنسا بفضل موريس لوريه الذي وضع قواعدها الرئيسية سنة 1953، فكان معدل الضريبة العادي20% مع زيادات لغاية23% و25% كما كانت تتضمن معدلات منخفضة بحدود6 و10 %.
تعرف القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل الدورة الاقتصادية بانها الفرق بين قيمة السلع المنتجة وقيمة المواد التي ادخلت في إنتاجها وهو ما يعرف بالاستهلاك الوسيط في عملية الإنتاج: القيمة المضافة - قيمة الإنتاج - الاستهلاك الوسيط.
ويمكن القول أن
الضريبة على القيمة المضافة هي الضريبة التي تفرض على القيمة المضافة للسلع، أي على كل زيادة في قيمة السلع (البضاعة)، وعلى كل عملية انتقال للبضاعة أو للسلعة المفروض عليها الضريبة من مرحلة إلى مرحلة.. مثلاً في سلعة كالقطن (مادة خام).. أول عملية فرض ضريبة عليها لتكون مثلاً عند بيعها من الفلاح على سبيل المثال، ولنفترض أن معدل الضريبة حينها5 %، وحين يقوم المعمل بحلج القطن، عندئذ يرتفع سعر الكيلو غرام بنسبة محددة، هذه النسبة هي التي تُفرض عليها الضريبة على القيمة المضافة ( إلا أن هذه القيمة لا تشكل بالضرورة القيمة المضافة من وجهة نظر اقتصادية).. ومعدل هذه الضريبة يختلف من دولة لأخرى حسب أنواع الضرائب الموجودة والسّلّم الضريبي الموجود والمستوى الاقتصادي للدولة. وتصل إلى20 % في بعض دول الاتحاد الأوروبي.. أما من يتحمل العبء الحقيقي لهذه الضريبة فهو المستهلك بكل تأكيد ، لأنها تضاف إلى القيمة النهائية للسلعة!!.. بينما يخرج المنتج أو التاجر من هذه الحلقة ليكون مورداً لهذه الضريبة إلى الدوائر المالية فهو يجمعها من زبائنه فقط ومن ثم يوردها إلى الجهات المختصة (المالية).
هي الفرق بين قيمة ضريبة المبيعات المحصلة من العملاء وضريبة المشتريات المدفوعة للمورد
الضريبة على القيمة المضافة:
هي الضرائب الجمركية ( الضرائب على الانفاق العام للاستهلاك ) - وهي تلك الرسوم المفروضة على رقم الاعمال - وهي ضريبة تفرض على جميع الأموال والخدمات المستهلكة محلية الصنع كانت أم مستوردة. ويتم استيفاء هذه الضريبة في كل مرحلة من مراحل الدورة الاقتصادية ( الانتاج والتوزيع والاستهلاك ) ،
وكذلك تفرض عند الاستيراد (حيث تفرض على القيمة الجمركية مضاف إليها الرسوم الجمركية والرسوم الأخرى الموجبة اصلا) وهكذا حتى وصولها إلى المستهلك النهائي حيث يقع عبئها عليه ضمن سعر المال أو الخدمة المسلمة اليه.
أتفق مع الاخوه بخصوص اجاباتهم.
ضريبة القيمة المضافه V A T
يتم احتساب هذة الضريبة بناءا على شرائح محددة
اول500 جنية معفاه
من500 الى1000 يتم خصم 12 فى الالف
من1000 الى5000 يتم خصم13 فى الالف
من5000 الى10000 يتم خصم14 فى الالف
من10000 الى15000 يتم خصم15 فى الالف
اكثر من16000 يتم احتسابها كالاتى
( المبلغ المراد الاحتساب علية -500 ) مضروب فى نسبة الشريحة
ثم يضرب الناتج فى2
ثم يجمع مرة اخري مع ناتج النسبة
ويتم احتسابها اذا قام قطاع خاص بالتعامل مع اى جهة حكومية و يضاف عليها ايضا ما يعرف بضريبة الدمغة
اما فى بعض الدول الاوربية فيطلقون لفظ ضريبة القيمة المضافة على ما يعرف بضريبة المبيعات
و شكرا
هي نوع من ضرائب الاستهلاك التي يتم إضافتها للسعر النهائي للمنتج كلما أضيفت قيمة إضافية للمنتج. تضاف قيمة الضريبة كنسبة مئوية للسعر المقترح من البائع.
ضريبة القيمة المضافة تعتبر ضريبة على الاستهلاك حيث يدفعها عادة المستخدم أو المستهلك الذي يشترى المنتج، بينما يتم توريد قيمة الضريبة من قبل البائع.
قيمة الضريبة التي يدفعها المشتري هي الفرق بين سعر البيع وتكلفة المنتج التي تم دفع الضرائب عليها بالفعل
أؤيد إجابات الزملاء مع تخصيص إجابة الزميل / محمد رشدى محمد
محمد رشدى محمد accountant at Intersect For Contracting
تتبّع
بعتذر ما آنتبهت علي السؤال ودا ملخص شامل في فلسطين ضريبة القيمة المضافة
يطلق على المكلف المسجل في ضريبة القيمة المضافة اسم المشتغل المرخص سواء كان مشتغل شخصي او شركة .
ضريبة القيمة المضافه اصبحت منتشرة في كثير من الدول ومن ضمنها فلسطين وهي ضريبة يتم تحملها من قبل المستهلك وليس المشتغل المرخص فالمشتغل المرخص غير مطلوب منه ان يتحمل ضريبة قيمة مضافة ضمن نشاطه التجاري , وهذه الضريبة لا تؤثر على ارباحه , فلو ان المشتغل المرخص اشترى السلعة بمبلغ1,000 شيكل ويرغب في بيعها بملبغ1,200 شيكل فسيحقق دخل اجمالي مقدارة200 شيكل .وضمن نظام ض ق م سيحقق نفس الدخل ولكن يكون مطلوب منه وفق القانون تحصيل من المشتري قيمة الضريبة وهي الان15% وعند الشراء سيطلب منه دفع15% على مبلغ الشراء وسيبقى الفرق بين مبلغ البيع والشراء هو نفسه مبلغ الربح الاجمالي والفرق بين ضريبة الشراء وضريبة البيع يتم توريدها في نهاية الشهر لدائرة الضريبة .
المشتغل المرخص هو وسيط فقط بين المستهلك ودائرة الضريبة والمبالغ التي يقوم بتحصيلها من زبائنه وفق القانون يقوم بتوريدها بعد نهاية الشهر الى الضريبة بعد ان يقوم بخصم ما قد تم دفعه عند الشراء وفق فواتير الشراء المثبته لديه .
مشتغل معفي او مشتغل صغير
يمكن ايضا تسجيل المكلف تحت اسم مشتغل صغير في حالات محده وفق القانون عندها يمكن للمشتغل ابرام صفقات مع زبائنه دون الحصول منهم على قيمة الضريبة ولكن يكون مطلوب منه دفع الضريبة على قيمة مشترياته اي انه يقوم بدفع ضريبة عند الشراء ولا يقوم بتحصيل ضريبة عند البيع وبما انه لا يقوم بتحصيل الضريبة من زبائنه غير مطلوب منه تعبئة الكشف الدوري الشهري لمحاسبة الضريبة .( معفي تعني انه معفي من تعبئة الكشف الدوري وليس معفي من دفع الضريبة ) .
( نسبة الضريبة الان15% في فلسطين)
لفتح ملف عند دائرة ضريبة القيمة المضافة يمكن التوجه مباشرة بشكل شخصي للدائرة او توكيل احد مكاتب المحاسبة المعتمده .
في حال توقف المشتغل وتم اغلاق الملف تقوم الدائرة بالتاكد من ان جميع المشتريات التي تم شراؤها لاغراض العمل وتم خصم ضريبة مشترياتها قد تم بيعها او استخدامها بفواتير مناسبة موثقه وغير ذلك يجب دفع قيمة الضريبة المتعلقه بها الى دائرة الضريبة عند اغلاق المحل .
من الذي يدفع قيمة الضريبة المضافة إلى سلطة الضرائب ؟
المشتغل المرخص هو الذي يدفع مبلغ الضريبة المضافة إلى سلطة الضرائب في النهاية بعد ان يكون قد قام بتحصيلها من الزبائن وخصم ما تم دفعه من قبله الى الموردين بشكل مثبت بمستندات فواتير رسمية .
ما هو المشتغل المرخص ؟
المشتغل المرخص هو الذي يقوم ببيع أو تقديم ألخدمه ضمن نشاط أعماله الاعتيادية وقد يتخذ المشتغل المرخص أي شكل من أشكال المشاريع ( منشأه فردية , شراكة أشخاص , شركات أموال مساهمة ) وهو لا يشمل من يقوم ببيع عارض كان يبيع الشخص العادي سيارته الخاصة إلى آخر فهنا لا تكون العملية خاضعة لضريبة القيمة المضافة .
كم هي نسبة ضريبة القيمة المضافة ؟
نسبة ضريبة القيمة المضافة عند كتابة هذه السطور هي15% من قيمة الصفقة وهي عرضه للتغيير حسب قرار قد يصدر من الجهات المختصة .
ما هي قيمة الصفقة التي يحتسب على أساسها قيمة ض ق م ؟
الأساس الذي يحتسب عليه قيمة ض ق م هو القيمة التي اتفق عليها بين البائع والمشتري وتشمل التغليف والنقل والتركيب مع خصم أي من الخصومات بأنواعها .
متى يصبح مبلغ ض ق م مستحق على المشتغل المرخص لدفعه إلى سلطة الضرائب ؟
يصبح المبلغ مستحق لدفعه إلى سلطة الضرائب بمجرد إتمام عملية تحقيق الدخل بتسليم البضاعة أو تقديم ألخدمه بغض النظر متى سيتم الدفع من المشتري أو متلقي ألخدمه , الدخل يتحقق وفق مبدأ الاستحقاق المحاسبي وليس المبدأ النقدي .
متى يدفع المشتغل المرخص قيمة ض ق م ؟
يرصد المشتغل قيمة الضريبة المضافة التي استحقت عليه في نهاية كل شهر ويجب أن يدفعها قبل تاريخ الخامس عشرة من الشهر الذي يليه .
ما هي أنواع ض ق م ؟
ضريبة صفقات: ضريبة على تنفيذ احد الأعمال التالية بيع بضاعة أو بيع اصل مستخدم أو تقديم خدمه .ضريبة مشتريات ومصاريف : الضريبة التي يدفعها المشتغل المرخص لغيره لقاء شراء بضاعة أو استلام خدمة .
ضريبة أصول : الضريبة التي يدفعها المشتغل المرخص لغيره لقاء شراء اصل من الأصول لا يدخل في حساب المصاريف لنفس الشهر
يجب إغلاق حساب ضريبة الصفقات بشكل شهري ولكن يجوز تاجيل إغلاق ضريبة المشتريات والاصول لمدة تصل الى6 اشهر وفق القانون
ضريبة القيمة المضافة المثبته مع عملية البيع لا تعد إيرادا ولا علاقة لها بحساب الأرباح والخسائر
وبالمثل ضريبة القيمة المضافة المثبته عند عمليات الشراء أو تلقي خدمة خاضعة للضريبة لا تعد مصروفا ولا تدخل في تكلفة عمليات الشراء .
تقديم الاقرار الضريبي : كل مشتغل مرخص ملزم بتقديم كشف دوري كل شهر وفق النموذج المعد من قبل دائرة الضريبة , يعبئ بياناته ويوقع عليه ويدفع المبلغ المستحق في في البنك .
ما معنى " إرجاع الضريبة " ؟
إذا كانت ضريبة المشتريات والأصول أي الضريبة المدفوعة من قبل المشتغل المرخص اكبر من تلك الضريبة التي قام باستلامها من زبائنه يحق للمشتغل تقديم دخل كشف إرجاع من اجل إرجاع الفرق لحسابه
ما هي المؤسسات التي لا يطلب منها أن تكون مشتغل مرخص ؟
المؤسسات غير الربحية والتي لا تعمل من اجل هدف الربح المادي مثل الجمعيات الخيرية والمؤسسات الحكومية والدينية والمجالس والبلديات وغيرها .
يسري التكليف عادة بدفع ض ق م عند تسليم البضاعة أو تقديم ألخدمه ومع ذلك تكون حالات خاصة منها :
بضاعة برسم البيع : قد يقوم شخص ( الموكل ) بوضع بضاعة عند شخص آخر( الموكل إليه ) برسم البيع , هنا تكون العملية وكأن الموكل قام بعملية إرسال بين المستودعات ويتم تعريف مستودع جديد باسم الموكل إليه ويتم نقل البضاعة بإرسالية نقل بين المستودعات .ويسرى التكليف على الموكل بإصدار فاتورة بيع عندما يقوم الموكل إليه ببيع البضاعة فقط وفق الاتفاق الشفهي أو الكتابي حسب العرف التجاري في هذا النوع من المبيعات .
في بعض العمليات التي بها تقديم خدمة مستمره لا يمكن الفصل بينها , يتم التكليف وفق المبالغ التي تم قبضها بحيث يتم إصدار فاتورة ضريبية عند كل عملية قبض وذلك وفق القانون .
قد تصدر بعض الفواتير باسم غير اسم المكلف ومع ذلك تكون هذه الفواتير خاصة بنفقات محله مثل فواتير الهاتف أو الكهرباء في المباني المستأجره , يجوز خصم هذه الفواتير من نفقات المكلف إذا كانت خاصة بنفقات محله .
لا يجوز خصم ضريبة الفواتير المتعلقة بمصاريف الضيافة إلا إذا كانت متعلقة باستضافة شخص من الخارج .
لا يجوز خصم ضريبة الفواتير المتعلقة ببضاعة أو خدمات تم تقديمها لصاحب العمل أو احد مستخدميه بشكل شخصي ( تشمل وجبات طعام داخل محل العمل ).
يجب إصدار فاتورة عن كل صفقة أو جزء منها حتى لو كانت معفاة من الضريبة المضافة .
فاتورة مقاصة :
فاتورة لها علاقة بتحصيل قيمة الضريبة المضافة بين سلطة الضرائب الإسرائيلية والفلسطينية , عندما تتم معامله تجارية خاضعة لضريبة القيمة المضافة بين طرف فلسطيني وآخر إسرائيلي يقوم البائع بإصدار فاتورة خاصة يطلق عليها اسم فاتورة مقاصة ويسلمها للمشتري يتم تقاص مبالغ الضريبة المدفوعة بين السلطة الفلسطينية والإسرائيلية .
لاحظ أن المبلغ الذي يتم تقاصه هو مبلغ ضريبة القيمة المضافة فقط ولا يتم تقاص الرسوم الجمركية التي قد تكون داخلة في قيم السلعة .( وهي مبالغ ضائعة على السلطة )
هذه الاجراءات تسمح للمشتغل الفلسطيني استخدام فاتورة المقاصة الصادرة من المشتغل الاسرائيلي وبالعكس من اجل خصم ضريبة المشتريات والاعتراف بالمصروف لغاية ضريبة الدخل ومن اجل اجراء التقاص بين اسرائيل والسلطة الفلسطينية .البضاعة التي يتم نقلها من السلطة الفلسطينية الى اسرائيل او العكس يجب ان يكون معها فاتورة مقاصة وكل بضاعة يتم ضبطها بدون فاتورة مقاصة تكون عرضة للمصادرة والحجز هي والمركبة التي تقلها وذلك وفق القانون فاتورة المقاصة مطبوعة بالعبرية والعربية على ورق خاص لمنع التزييف ولها ارقام متسلسله الفاتورة الاسرائيلية والفلسطينية تقريبا متشابهه والفرق بينهم هو : • لون الفاتورة الاسرائيلية ازرق والفاتورة الفلسطينية اخضر • الفاتورة الاسرائيلية وقبل الرقم المتسلسل يظهر الحرف I وفي الفاتورة الفلسطينية يظهر الحرف P• ترتيب اللغه العربية والعبرية بشكل معاكس بين الفاتورتان
استلام فاتورة المقاصة
يتم استلام فاتورة المقاصة من مكاتب ضريبة الدخل المحلية كل في منطقتهيتم دفع مبلغ اثنان ونصف شيكل ثمن كل فاتورة في فلسطين الفواتير تسلم وفق ارقام متسلسه ويتابع التصريح عنها بعد تعبئتها وفق الارقام المتسلسة
تعبئة البيانات في الفاتورة
فاتورة المقاصة مطبوعة اصل وثلاث نسخ الاصل والنسخة الاولى يتم تسليمها الى المشتري . النسختان الباقيتان تبقى مع البائع واحدة له والثانية يتم تسليمها الى دائرة الضريبة معبئة وفق كشف خاص في فاتورة المقاصة يجب تعبئة جميع البيانات المطلوبة في الفاتورة العادية ونذكر منها هنا بصورة خاصة : • تعبئة اسم المشتري ورقم المشتغل المرخص التابع له في اسرائيل • تعبئة قيمة مبلغ الضريبة بالشيكل بالارقام والحروف • يمكن تعبئة الفاتورة باللغه العربية او العبرية او الانجليزية ولكن الارقام تعبأ باللغه الانجليزية فقط ( وهي الارقام المعروفه عالميا باسم الارقام العربية بينما الارقام العربية المستخدمة حاليا معروفة عالميا بالارقام الهندية )بالاضافة الى فاتورة المقاصة يستمر المشتغل المرخص باصدار الفواتير ضمن نظامه العادي سواء يدويا او باستخدام الحاسوب الالي , ويتم اصدار فواتير عادية ملائمة مع بيان الاصناف والاسعار وغيرها من البيانات , ويتم ارسال نسخة من الفاتورة العادية مع فاتورة المقاصة والاصل يتم الاحتفاظ بها لدى المكلف او ارسالها الى دائرة الضريبة في حال تم طلبها .عندما يتم الشراء من الجانب الاسرائيلي يجب الحصول منه على فاتورة مقاصة ملائمة فقط فاتورة مقاصة من الجانب الاسرائيلي وليس فاتورة عادية يمكن اعتمادها لخصم قيمة ضريبة القيمة المضافة ولتسجيل المصروف في بيانات المكلف .
تعديل فاتورة المقاصة اعطاء خصم او اضافة
في حال ارجاع البضاعة من الجانب الاسرائيلي يجب اصدار فاتورة مقاصة ملائمة من قبل المشتغل الاسرائيلي .في حال تم الاتفاق على خصم بين الطرفان او تعديل بالخصم او الاضافة فلا تتوفر فاتورة مقاصة خاصة للعمل بصفة اشعار دائن او اشعار مدين عندها يمكن عمل ما يلي :
• في حال وجود علاقة دائمة بين البائع والمشتري يتم اصدار اشعار مدين او دائن عادي ضمن النظام ويتم خصمه او اضافته الى فاتورة المقاصة القادمة على ان لا يصبح قيمة الفاتورة اللاحقة سالبا بعد الخصم
• في حال عدم وجود صفقات اخرى او ان قيمة الخصم ستؤدي الى ان قيمة الفاتورة الاخرى تصبح سالبة عندها لا يجوز اصدار فاتورة قيمتها سالبه بل يتم طلب فاتورة مقاصة ملائمة من الطرف الذي استلم الخصم .• في حال وجود خصم جوهري على فاتورة مقاصة تم اصدارها الى الجانب الاسرائيلي وعدم وجود علاقة مستمره مع الزبون الاسرائيلي وعدم تجاوب الزبون الاسرائيلي لاصدار فاتورة مقاصة من جانبه بقيمة الخصم الممنوح له ,يمكن التوجه لمكتب دائرة ضريبة القيمة المضافه في المنطقة للسماح للمشتغل المرخص الفلسطيني باصدار فاتورة مقاصة عكسية بعد شرح ظروف الصفقة .
يتم التوجه لدوائر القيمة المضافة لاستلام نماذج خاصة يتم من خلالها تعبئة وتسليم فواتير المقاصة يتم تعبئة نماذج خاصة للتصريح عن فواتير مبيعات المقاصة للجانب الاسرائيلي يتم تعبئة نماذج خاصة للتصريح عن فواتير مشتريات المقاصة للجانب الاسرائيلي كل نموذج من نسختان نسخة تسلم للدائرة مع نسخ المقاصات ونسخة تبقى مع المكلف بعد ختمها هي والفواتير من الدائرة
الدوائر الحكومية , المجالس المحلية , المؤسسات , والجمعيات بانواعها عندما تشتري من اسرائيل ايضا مطلوب منها احضار فاتورة مقاصة .
صفقات معفاه ابو بقيمة صفر
مبيعات التصدير تكون معفاه من ضريبة القيمة المضافة ويتم اصدار فواتير بقيمة البضاعة بدون الضريبة , هذه الفواتير يجب المصادقة عليها كل مرة من قبل دائرة الضريبة , مبيعات التصدير ايضا تشمل مبيعات الى ايلات .
يمكن اصدار فاتورة بنسبة صفر % ض.ق.ق لصالح جمعيات ومؤسسات غير ربحية بعد الحصول على الموافقه من قبل دائرة الضريبة عن كل صفقة محدده بقيمتها .
هل تحتاج لمساعدة في كتابة سيرة ذاتية تحتوي على الكلمات الدلالية التي يبحث عنها أصحاب العمل؟