ما الغرض من اعداد قائمة التدفقات النقدية؟

1)    اذا كان هنالك عجز في قائمة التدفقات النقدية فإن ذلك يعني بأن الشركة:

a.     حققت ربح

b.    تعاني من خسارة

c.      الاصول اقل من الالتزامات

d.    لا شيئ مما ذكر

تعد قائمة التدفقات النقدية لأظهر التغير الذى حدث في استخدامات النقد خلال فترتين ماليتين متتاليتين حيث يفسر التغير في رصيد النقدية تحت ثلاثة أقسام رئيسية .

 التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل

 التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار

 التدفقات النقدية من أنشطة التمويل

 ويمكن اعداد قائمة التدفقات النقدية بطريقتين :

 الطريقة الاولي – الطريقة المباشرة حيث تم تعديل كافة البنود التشغيلية من اساس الاستحقاق للأساس النقدى .

  الطريقة الثانية الطريقة غير المباشرة حيث يتم اجراء تعديلات وتسويات على رقم الربح المحاسبي الى ان نصل الى صافي التدفقات النقدية .

 

وضح المعيار الدولى رقم (7) بيان التدفقات النقدية الى ضرورة أن تبين بيانات التدفق النقدي شرحاً للتغير في النقد والأموال المماثلة للنقد ، كما يجب أن تبين جميع أوجه التدفق النقدي التشغيلي والاستثماري والتمويلي وصافي تأثيرها على النقد والأموال المماثلة للنقد خلال المدة المحاسبية ، ويجب أن يكون مجموع النقدية والأموال المماثلة للنقدية الظاهرة في قائمة التدفقات النقدية في أول وآخر المدة مساوياً للمبالغ الظاهرة تحت وصف مماثل في قائمة المركز المالي المعدة في نفس التاريخ .-    وضح المعيار الدولى الى معاملة السحب على المكشوف كجزء من النقدية اذا كان يمثل جزءً من ادارة النقد في المنشأة وليس نشاطاً تمويلياً . -    وضح المعيار الدولى ان الاصول التى تشترى بغرض التأجير ثم البيع يتم معاملتها ضمن الانشطة التشغيلية في قائمة بيانات التدفقات النقدية وليس ضمن الانشطة الاستثمارية . -    كما اشار المعيار الى الإفصاح في قائمة بيانات التدفقات النقدية بشكل منفصل عن الفوائد المقبوضة والمدفوعة .

قائمة التدفقات النقدية البنك :

 

-        التدفقات النقدية من النشاطات التشغيلية

-        صافي دخل السنة

-        التعديلات لتسوية صافي الدخل إلى صافي النقد من النشاطات التشغيلية

-        استهلاك وإطفاء

-        مكاسب بيع ممتلكات ومعدات

-        مخصص الانخفاض في قيمة التمويل وأخرى

-        مصاريف برنامج أسهم الموظفين

-        صافي ( الزيادة) النقص في الموجودات التشغيلية

-        ودائع لدى البنوك المركزية

-        مطلوبات من البنوك والمؤسسات المالية الأخرى

-        تمويل

-        استثمارات مدرجة قيمتها العادلة من خلال قائمة الدخل

-        حسابات عملاء جارية مدينة

-        صافي الموجودات الأخرى 

-        صافي الزيادة ( النقص) في المطلوبات التشغيلية

-        مطلوبات للبنوك والمؤسسات المالية الأخرى

-        ودائع العملاء

-        مطلوبات أخرى

-        صافي النقد الناتج من النشاطات التشغيلية

-        التدفقات النقدية من النشاطات الاستثمارية

-        شراء ممتلكات ومعدات

-        استثمارات مسجلة بالتكلفة المطفأة

-        متحصلات من بيع ممتلكات ومعدات

-        صافي النقد المستخدم من النشاطات الاستثمارية

-        التدفقات النقدية من النشاطات التمويلية

-        توزيعات ارباح مدفوعة

-        صافي النقد المستخدم من النشاطات التمويلية

-        صافي ( النقص) الزيادة في النقد وما في حكمه

-        النقد وما في حكمه كما في بداية السنة

-        النقد وما في حكمه كما في نهاية السنة .

 

قائمة التدفق النقدي شركة الاستثمار :

 

-        التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية

-        الدخل من قبل الضريبة

-        تعديلات لبنود غير نقدية

-        استهلاك

-        خسائر من شريكات زميلة بالصافي

-        عكس خسائر الانخفاض الدائم في القيمة

-        خسائر تحويل عملات أجنبية

-        مخصص الذمم المشكوك في تحصيلها

-        التغيرات في رأس المال العامل

-        ذمم مدينة وموجودات أخرى

-        الحركة في الاستثمارات بالصافي

-        موجودات طويلة الأجل أخرى

-        زكاة وضريبة مدفوعة

-        صافي النقد المستخدم في الأنشطة التشغيلية

-        التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية المتاجرة

-        شراء استثمارات متاحة للبيع

-        متحصلات من بيع استثمارات متاحة للبيع

-        إضافات على شركات زميلة

-        الحركة في صافي الموجودات المحتفظ بها لغرض البيع

-        توزيعات مستلمة من شركات زميلة

-        متحصلات من استبعاد ممتلكات ومعدات

-        شراء ممتلكات ومعدات

-        صافي النقد الناتج من الأنشطة الاستثمارية

-        التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية

-        اقتراض بنكي وقروض لأجل بالصافي

-        توزيعات أرباح مدفوعة

-        التغيرات في حقوق الأقلية

-        صافي النقد الناتج من ( المستخدم في) الأنشطة التمويلية

-        صافي التغير في النقدية وشبة النقدية

-        النقدية وشبه لنقدية في بداية السنة

-        النقدية وشبه النقدية في نهاية السنة

-        النقص في الخسائر غير المحققة من استثمارات متاحة للبيع بالصافي

-        تكلفة استثمار متاح للبيع محول الى استثمار مقتنى لاغراض المتاجرة .

-        إعادة تصنيف موجودات محتفظ بها لغرض البيع الى استثمارات في عقارات

-        إعادة تصنيف موجودات محتفظ بها لغرض البيع الى استثمارات فى شركات زميلة .

 

قائمة التدفق النقدي شركة التأمين :

 

-        التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية

-        فائض عمليات التأمين بعد حصة المساهمين

-   التعديلات لتسوية ( عجز) فائض عمليات التأمين الى صافي النقد الناتج من الأنشطة التشغيلية .

-        حصة المساهمين من ( العجز) الفائض

-        استهلاك

-        أعباء الانخفاض في قيمة الاستثمارات

-        دخل الاستثمارات

-        حصة من الأرباح من استثمارات في شركات زميلة بالصافي

-   ( العجز) الفائض التشغيلي قبل التغيرات في الموجودات والمطلوبات التشغيلية التغيرات في الموجودات والمطلوبات التشغيلية .

-        ذمم مدينة بالصافي

-        حصة معيدي التأمين من المطالبات تحت التسوية

-        حصة معيدي التأمين من الأقساط غير المكتسبة

-        حصة معيدي التأمين من الأقساط غير المكتسبة

-        تكاليف اكتتاب مؤجلة

-        مصاريف مدفوعة مقدما وموجودات أخرى

-        تكاليف اكتتاب مؤجلة

-        مصاريف مدفوعة مقدما وموجودات أخرى

-        ذمم معيدي التأمين الدائنة

-        دخل أقساط تأمين غير مكتسب

-        عمولات غير مكتسبة

-        مطالبات تحت التسوية

-        احتياطي عمليات غير مستمرة 

-        احتياطي عمليات التكافل

-        مصاريف مستحقة الدفع ومطلوبات أخرى

-        المستحق من الى المساهمين

-        صافي النقد الناتج من الأنشطة التشغيلية

-        التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية

-        متحصلات من بيع واستحقاق استثمارات

-        شراء استثمارات

-        ممتلكات ومعدات بالصافي

-        توزيعات أرباح مستلمة من استثمارات في شركات زميلة

-        صافي النقد المستخدم في الناتج من الأنشطة الاستثمارية

-        التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية

-        الفائض المدفوع لحملة الوثائق

-        صافي النقد المستخدم في الأنشطة التمويلية

-        صافي التغير في النقد وما يعادله

-        النقد وما يعادله في بداية السنة

-        النقد وما يعادله في نهاية السنة

-        معلومات أضافية غير نقدية

-        التغيرات في القيمة العادلة للاستثمارات

-        التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية

-        صافي الخسارة الدخل السنة

-   التعديلات لتسوية صافي الخسارة الدخل الى صافي النقد المستخدم في الناتج من الأنشطة التشغيلية

-        حصة المساهمين من عجز فائض عمليات التأمين

-        دخل الاستثمارات

-        أعباء الانخفاض في قيمة الاستثمارات

-        حصة من الأرباح من استثمارات في شركات زميلة بالصافي

-        الخسارة التشغيلية قبل التغيرات في الموجودات والمطلوبات التشغيلية .

-        التغيرات في الموجودات والمطلوبات التشغيلية

-        إيرادات استثمارات مستحقة

-        المطلوب الى من عمليات التأمين

-        مصاريف مستحقة الدفع ومطلوبات أخرى

-        زكاة بالصافي

-        صافي النقد المستخدم في الناتج من الأنشطة التشغيلية

-        التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية

-        وديعة لدى البنك المركزي

-        متحصلات من بيع واستحقاق استثمارات

-        شراء استثمارات

-        توزيعات أرباح مستلمة من استثمارات في شركات زميلة

-        صافي النقد الناتج من المستخدم في الأنشطة الاستثمارية

-        التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية

-        توزيعات أرباح مدفوعة

-        مكافأة أعضاء مجلس الإدارة

-        صافي النقد المستخدم في الأنشطة التمويلية

-        صافي التغير في النقد وما يعادله

-        النقد وما يعادله في بداية السنة

-        النقد وما يعادله في نهاية السنة

-        معلومات إضافية غير نقدية

 -        التغير في القيمة العادلة للاستثمارات .

 صحيح ان قائمة التدفقات النقدية تظهر التدفقات النقدية المتأتيه من النشاط التشغيلي والتمويلي والاستثماري وهذه كلها اهداف ولكن الغرض المبطن من ورائها (اجابة السؤال الرابع عشر) هي لتفادي سوء السياسة الائتمانية للشركة حيث ان قائمة الدخل قد تظهر ارباح ولكن الشركة غير قادرة على توليد نقدية من نشاطها التشغيلي وبالتالي قد تنها رغم تحقيق ارباح والغرض الاخر لقائمة التدفقات النقدية مساعدة متخذي القرارت على معرفة قدرتهم على الالتزامات باسداد النقدي وتعتمد البنوك عليها قبل منح قرض اوتسهيلات للشركات.

معرفه السيوله لدي الشركه في نهايه المطاف يعمي في النهايه تقدر تعرف رصيد النقديه والبنك في الاخر بتلخيص